新时代“三全”驱动下的建设项目智能审计研究与实践

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新时代“三全”驱动下的建设项目智能审计研究与实践

发布日期 : 2024-06-04 11:19:04 |   作者: 雷火全站登录官网

  数字化转型深刻影响着企业的组织方式,内部审计也需要随之转变发展方式与经济转型。为应对新形势,破解传统工程审计管理难题,本文探索“三全”驱动下的建设项目智能审计新模式。通过实施全业务覆盖、全过程管控、全员赋能转型,打造智能预审、智能选点、智能复核、智能评估四大智能审计能力,实现审计质量、时效双提升。

  “三全”是指全业务覆盖、全过程管控、全员赋能转型。通过制定标准化规范,实现建设项目审计各类场景的业务全覆盖;借助智能化手段,如RPA(Robotic Process Automation,机器人流程自动化)、AI(Artificial Intelligence,人工智能)、大数据等,实现审计全过程的智能管控升级;设计数智化转型路径,实现传统审计人员的赋能转型。具体过程如下。

  一是审计资料规范化。建设项目审计所需的项目资料绝大部分为非结构化资料,通过与专业部门协同, 明确送审资料清单和资料模板。针对审计需求单位,根据专业类别不同,制定两套关键送审资料通用模板;针对审计事务所,对定额类项目和综合计价类项目,制定两套审计结果通用模板,同时定期更新结算、决算通用审计程序,作为审计工作开展指引。通过统一规范,解决不同地市、不同实施工程单位、不同审计单位执行标准不一致的情况,为智能化管理奠定基础。二是审计资料“一键送审”。以审计系统为连接点,完成SCM、PMS、智慧工建系统、EPA、ERP 全面串联,工程建设项目资料多系统共享, 节约系统资源,实现工程建设项目计划、采购、实施、结算、决算、报账一体化,突破系统间界限,完成资料对接、电子化上传、流转和长期保存,实现所有资料“一键送审”。三是审计资料结构化。利用文本识别、OCR(光学字符识别技术),抓取、解析各类非结构化送审资料的关键信息,转化、存储为结构化数据,将建设项目审计所需的基本要素,如人工、材料、机械、仪表等关键信息全部电子化、数字化,积累形成造价库、材料库,夯实建设项目智能审计新模式的应用基础。同时对送审资料完整性、规范性、准确性实现自动校验,资料核查准确率达到100%。

  一是审计过程线上化。全面梳理审计实务场景,实现结算审计、决算审计、标的编审、全过程跟踪审计四类场景,资本开支、成本费用两类属性的全项目全流程电子工单作业,项目线上集中委托、调度,全程可视、可追溯、可控。二是多维度审计质量监控。从审计时限、审计质量、业务风险三个维度进行线上作业全流程监控。审计时限方面,不同送审金额项目实施不相同审计时限标准,系统支持时限标准配置化管理,执行过程中主动触发超时短信提醒;审计质量方面,对基于模板化的关键审计产出进行自动校验,避免人工审核的遗漏;业务风险方面,实现超订单送审、站点重复送审、审减率异常波动、定案表不一致等审计点监控,如某地区不同设计批次家宽类项目,系统自动拦截判断出16个家宽站点重复送审。

  较以往线下审计模式,实施线上运行后结算审计时长同比缩短20天,决算审计时长同比缩短24 天。

  围绕计划建设项目立项、设计、采购、施工、验收等全过程,针对重要、关键、高风险点开发形成19个审计模型,基于将非结构化送审资料转化后的结构化数据,通过正则表达式实现跨系统模糊匹配、嵌入K-Means(K均值聚类算法),比对、输出异常线索,将模型线索嵌入建设项目预审环节,自动向项目经理输出线索和问题点。比如,光缆预留比例过高模型针对传输工程特点,对不同芯数规格光缆测算光缆预留比例(测算公式为甲供材料使用量除以工程量),若比例明显高于1.05则判定异常,将模型结果嵌入预审环节,实现自动预审。

  制度规定传输工程、无线工程等现场审计查勘比例不低于20%,作为最终审计结果的参考是依据,在有限的审计资源下,现场查勘站点的选择是整个审计的关键。为保证现场选点的查勘质量,根据历史项目造价大数据分析、智能预审识别的风险数量和金额等,结合“模型—站点”映射关系,对项目站点进行风险打分,按规定比例同步委托第三方事务所强制执行现场查勘,并进行查勘轨迹监控。经智能化选点的项目,现场项目审减率增长12%,查处、发现144次高估冒算,罚扣审计事务所6人次,有效防范审计事务所、实施工程单位“协商选点”风险。

  通过建立两类工程计价数据库来进行关键审计结果的自动复核。针对国家定额计价项目建立定额库,通过匹配核定送审定额套用及定额值的准确性,识别高套定额风险。自应用以来,共发现285次定额套用错误,核减工程建设费27.47万元;针对综合单价计价项目,通过采用新旧综合单价匹配方式,系统自动记录合同下第一次送审的综合单价,校验后续提交的单价准确性,自应用以来,共发现396 次计价不一致,核减工程建设费44.16万元。

  开展“远程+ 现场”复核,以“总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究”为工作思路,根据项目情况及初步审计结论,结合智能预审预警信息、自动复核结果,有明确的目的性地由内审部项目经理对部分项目进行现场复核。如某5G 覆盖专项无线工程建设项目,结算资料显示16个站点天线和AAU(Active Antenna Unit,有源天线单元)设备均安装于地面铁塔,项目经理复核时,通过比对现场照片,发现有8个站点实际安装于楼顶抱杆,施工方通过高套定额的方式多结算施工费。经调整,该项目的核减率由5.4% 提升至12.8%,多核减2.8万元。

  在部门内,建立建设项目审计综合管理分析体系。不同于以往的唯“审减率”论的单一评价模式,建立送审偏离度监控、时效监控、业务风险监控、事务所质量监控、审减率异常波动五类共11个量化统计指标, 全面评估工程建设项目健康度,实施后,送审与计划偏离度从54% 降低至22%,有效缓解集中送审、突击送审。

  对外部专业部门,按照风险管理理论,提高计划建设领域可视化风险评估能力。结合历史审计发现,构建计划建设领域审计发现语料库;对新发现的问题, 通过NLP(Natural Language Processing,自然语言处理技术),结合机器学习, 将审计发现自动映射到计划建设领域的11 个二级业务流程;构建多因子关联分析风险评估模型,对固有风险、控制水平、剩余风险等做综合评估,输出不同地市该领域风险画像,提示总体和具体业务环节风险关注度。

  为适应审计数智化转型需要,要建立一套人才教育培训机制,同步打造数智工程审计队伍。以能力内化为重点,促进审计队伍赋能转型。

  一是建立审计人员六维技能图谱,通过审计专业能力和通用能力两个维度进行六个领域的滚动积分,激励审计人员向T字型审计专家方向发展。二是通过绩效牵引鼓励团队考取专业资格认证。三是构建数据分析相关学习体系,制定数据分析应知应会清单, 开展“自主分享+ 线上考试”多形式学习,以学促用、以用促学。

  一是采取项目组长、主审竞聘制,通过搭档组合培养团队默契;二是定期轮换工程审计项目经理对口地市;三是不定期根据审计发现情况,面向业务部门开展审计案例培训。

  培植创新文化,鼓励全员立足岗位创新。通过“制定创新项目清单— PDCA循环管理—申报创新成果”三步实现个人和团队双赢。




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